Quy định mới về hóa đơn đối với hộ kinh doanh từ 01/6/2025 theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Từ ngày 01/6/2025, quy định mới về hóa đơn đối với hộ kinh doanh sẽ có những thay đổi đáng kể theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là một trong những điểm mới quan trọng mà bất kỳ cá nhân, hộ kinh doanh nào cũng cần nắm rõ để đảm bảo tuân thủ pháp luật về thuế và hóa đơn. Bài viết này sẽ đi sâu phân tích những điểm mới của Nghị định 70/2025/NĐ-CP, giúp các hộ kinh doanh hiểu rõ hơn về trách nhiệm và quyền lợi của mình trong việc sử dụng hóa đơn điện tử, cũng như những lưu ý quan trọng để tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.

Quy định mới về hóa đơn đối với hộ kinh doanh

Sơ lược về Nghị định 70/2025/NĐ-CP 

Nghị định 70/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực từ 01/6/2025, tập trung vào việc thúc đẩy sử dụng hóa đơn điện tử, đặc biệt là hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền. Theo đó, các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên sẽ bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế. Điểm đặc biệt của loại hóa đơn này là không yêu cầu chữ ký số, và các khoản chi từ hóa đơn (bao gồm bản sao hoặc tra cứu trên Cổng thông tin Tổng cục Thuế) sẽ được công nhận là hợp lệ để xác định nghĩa vụ thuế. 

Ngoài ra, Nghị định 70/2025/NĐ-CP cũng mở rộng đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử bao gồm cả các nhà cung cấp nước ngoài có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam, đồng thời quy định việc xử lý hóa đơn sai sót phải thực hiện bằng cách điều chỉnh hoặc thay thế thay vì hủy như trước đây. Nghị định cũng có những sửa đổi, bổ sung về thời điểm lập hóa đơn trong một số trường hợp cụ thể và bãi bỏ một số điều khoản của Nghị định 123/2020/NĐ-CP để phù hợp với các quy định mới.

Những thay đổi này nhằm số hóa công tác quản lý hóa đơn, chứng từ, hướng tới sự minh bạch và hiệu quả hơn trong quản lý thuế, đặc biệt là đối với các hộ kinh doanh.

Quy định mới về hóa đơn đối với hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh có doanh thu 1 tỷ đồng trở lên phải sử dụng hóa đơn điện tử

Cụ thể, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền (HĐĐT từ MTT) có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế trong các trường hợp sau:

• Doanh thu hằng năm đạt từ 01 tỷ đồng trở lên.
• Có sử dụng máy tính tiền (theo khoản 2 Điều 90 Luật Quản lý thuế).
• Đáp ứng các tiêu chí về doanh thu, lao động tương đương mức cao nhất của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, phải thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai; hoặc các trường hợp xác định được doanh thu khi bán hàng hóa, dịch vụ và sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế (theo khoản 3 Điều 91 Luật Quản lý thuế).

Những đặc điểm nổi bật của HĐĐT từ MTT:

• Dễ dàng nhận diện là hóa đơn được in từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
• Không bắt buộc có chữ ký số.
• Khoản chi cho hàng hóa, dịch vụ sử dụng HĐĐT từ MTT (bao gồm bản sao, tra cứu thông tin trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế) sẽ được công nhận là chi phí hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.

Nội dung bắt buộc trên HĐĐT từ MTT bao gồm:

• Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán.
• Tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua (nếu người mua yêu cầu).
• Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng và giá thanh toán. Đối với tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, phải ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất GTGT, tiền thuế GTGT và tổng tiền thanh toán có thuế GTGT.
• Thời điểm lập hóa đơn.
• Mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để người mua có thể truy xuất, kê khai thông tin hóa đơn.
• Người bán có trách nhiệm gửi HĐĐT từ MTT cho người mua bằng hình thức điện tử (tin nhắn, email) hoặc cung cấp đường dẫn/mã QR để người mua tiện tra cứu và tải hóa đơn.

Quy định mới về cấp hóa đơn điện tử từng lần phát sinh

Từ nay, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có thể được cấp hóa đơn bán hàng điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh, ngay cả trong thời gian đang giải trình hoặc bổ sung tài liệu theo quy định. Điều này giúp các hộ kinh doanh linh hoạt hơn trong việc đáp ứng nhu cầu hóa đơn khi cần thiết.

Nghị định 70/2025/NĐ-CP cũng làm rõ hơn về việc nộp thuế khi được cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh:

• Đối với hóa đơn bán hàng: Người nộp thuế phải nộp đầy đủ số thuế phát sinh trên hóa đơn đề nghị cấp, bao gồm thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp hoặc các khoản thuế, phí khác theo quy định.
• Đối với hóa đơn giá trị gia tăng: Người nộp thuế cần nộp số thuế giá trị gia tăng trên hóa đơn giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh hoặc số phải nộp theo pháp luật quản lý thuế.

Trước đây, việc cấp mã hóa đơn điện tử thường được thực hiện trong ngày. Tuy nhiên, theo quy định mới, cơ quan thuế không nhất thiết phải cấp mã trong ngày mà có thể kéo dài sang ngày làm việc tiếp theo. Cụ thể, sau khi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh đã nộp đủ thuế hoặc số phát sinh phải nộp ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo, cơ quan thuế sẽ cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử.

Trong trường hợp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh có sai sót và cần phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ phải gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này đến cơ quan thuế. Việc lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế sẽ tuân thủ Điều 19 của Nghị định, và việc nộp thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước tính trên doanh thu chênh lệch tăng (nếu có) sẽ thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Quy định mới về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử

Theo Nghị định 70, quy định về hủy hóa đơn đã bị loại bỏ hoàn toàn. Điều này có nghĩa là khi phát hiện sai sót trên hóa đơn đã lập, hộ kinh doanh sẽ không còn được phép hủy hóa đơn đó mà bắt buộc phải thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn.

Nghị định 70 cũng bổ sung hướng dẫn chi tiết về việc điều chỉnh/thay thế hóa đơn trong các trường hợp sai sót phổ biến như mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế, hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng:

• Lập một hóa đơn điều chỉnh/thay thế cho nhiều hóa đơn sai sót: Hộ kinh doanh giờ đây có thể lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế duy nhất để xử lý nhiều hóa đơn đã lập sai trong cùng một tháng và cho cùng một người mua. 
• Thỏa thuận với người mua (doanh nghiệp/tổ chức kinh tế/hộ kinh doanh): Nếu người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoặc hộ kinh doanh, thì việc điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn phải có văn bản thỏa thuận giữa hai bên trước khi thực hiện.
• Thông báo cho người mua (cá nhân): Trong trường hợp người mua là cá nhân, người bán cần thông báo cho người mua hoặc thông báo công khai trên website của người bán (nếu có) về việc điều chỉnh/thay thế hóa đơn.

Để đảm bảo tính nhất quán, Nghị định quy định rõ các nguyên tắc khi xử lý hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế:

• Tuân thủ phương thức đã chọn: Nếu hóa đơn đã lập bị sai sót và người bán đã chọn một phương thức xử lý (điều chỉnh hoặc thay thế), thì khi phát hiện sai sót khác trên hóa đơn đó, người bán phải tiếp tục sử dụng phương thức đã chọn ban đầu.
• Chỉ điều chỉnh với hóa đơn không có ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn: Đối với những hóa đơn điện tử không có các thông tin này (ví dụ như hóa đơn từ máy tính tiền), người bán chỉ thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh mà không thực hiện thay thế.
• Ghi nhận giá trị điều chỉnh: Khi điều chỉnh các nội dung về giá trị trên hóa đơn, cần ghi rõ: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương) và điều chỉnh giảm (ghi dấu âm), phản ánh đúng thực tế điều chỉnh.

Trách nhiệm của hộ kinh doanh trong việc sử dụng hóa đơn

• Từ ngày 01/6/2025, theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, việc sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên sẽ là bắt buộc. Hộ kinh doanh cần chủ động trang bị kiến thức và hạ tầng kỹ thuật để chuyển đổi sang hóa đơn điện tử, đặc biệt là hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền (HĐĐT từ MTT). Đây là loại hóa đơn không yêu cầu chữ ký số, giúp đơn giản hóa quy trình nhưng vẫn đảm bảo tính pháp lý và khả năng tra cứu.
• Trách nhiệm của hộ kinh doanh không chỉ dừng lại ở việc phát hành hóa đơn mà còn ở việc đảm bảo tính hợp lệ của từng hóa đơn. Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các thông tin cần thiết như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua (nếu có), tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, tổng tiền thanh toán. Đặc biệt, với HĐĐT từ MTT, thông tin về giá trị gia tăng (giá bán chưa thuế, thuế suất, tiền thuế, tổng tiền có thuế) phải được ghi rõ ràng nếu hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
• Mặc dù là hóa đơn điện tử, việc lưu trữ và tra cứu vẫn là trách nhiệm quan trọng của hộ kinh doanh. Hộ kinh doanh cần đảm bảo hệ thống lưu trữ an toàn, dễ dàng truy cập khi cơ quan thuế yêu cầu hoặc khi cần đối soát thông tin. Việc cung cấp đường dẫn hoặc mã QR để người mua tra cứu hóa đơn cũng là một phần trách nhiệm để đảm bảo tính minh bạch.
• Trách nhiệm của hộ kinh doanh trong việc sử dụng hóa đơn không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là yếu tố then chốt giúp xây dựng niềm tin với khách hàng và cơ quan quản lý. Việc chủ động tìm hiểu, tuân thủ các quy định mới, đặc biệt là liên quan đến hóa đơn điện tử, sẽ giúp hộ kinh doanh hoạt động hiệu quả, tránh được những rủi ro không đáng có và góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế số.

>> Bài viết liên quan: Quy định mới về kê khai, nộp thuế khi kinh doanh online từ năm 2025

Các chế tài xử phạt khi vi phạm quy định về hóa đơn

Căn cứ vào Luật Quản lý thuế 2019; Nghị định 102/2021/NĐ-CP thì các chế tài xử phạt hành chính khi vi phạm quy định về hóa đơn bao gồm:

• Cảnh cáo (áp dụng cho các hành vi vi phạm không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ).
• Phạt tiền (áp dụng cho đa số các hành vi vi phạm về hóa đơn).

Mức phạt tiền tối đa được quy định như sau:

• Đối với cá nhân: Không quá 50.000.000 đồng cho hành vi vi phạm về hóa đơn.
• Đối với tổ chức: Không quá 100.000.000 đồng cho hành vi vi phạm về hóa đơn.
• Đối với cùng một hành vi vi phạm, mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 2 lần mức phạt tiền đối với cá nhân (trừ một số hành vi đặc biệt).

Dưới đây là một số hành vi vi phạm phổ biến và mức phạt tương ứng:

Nếu hành vi vi phạm về hóa đơn gây hậu quả nghiêm trọng, rất nghiêm trọng hoặc đặc biệt nghiêm trọng cho ngân sách nhà nước thì có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của Bộ luật Hình sự và các văn bản hướng dẫn liên quan.

Tư vấn về chế độ hóa đơn theo quy định mới

Tư vấn về chế độ hóa đơn theo quy định mới

Tại Luật Kiến Việt, chúng tôi hiểu rõ những băn khoăn và vướng mắc mà các hộ kinh doanh đang gặp phải trước những quy định mới này. Với đội ngũ luật sư chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và kế toán, chúng tôi tự hào cung cấp dịch vụ tư vấn chuyên sâu về chế độ hóa đơn theo quy định mới, giúp hộ kinh doanh dễ dàng thích nghi và tuân thủ một cách hiệu quả nhất. Dịch vụ của chúng tôi bao gồm:

• Chúng tôi sẽ phân tích chi tiết các điểm mới quan trọng của Nghị định 70/2025/NĐ-CP, đặc biệt là các quy định liên quan đến việc áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền (HĐĐT từ MTT) đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên.
• Giải thích rõ ràng về quy trình đăng ký, phát hành, quản lý và sử dụng HĐĐT từ MTT, bao gồm cả những điểm đặc biệt như việc không bắt buộc chữ ký số và tính hợp lệ của khoản chi. Chúng tôi cũng sẽ tư vấn về việc kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
• Hướng dẫn các trường hợp hộ kinh doanh được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh, thời hạn cấp mã và nghĩa vụ nộp thuế đi kèm.
• Với quy định mới không cho phép hủy hóa đơn, chúng tôi sẽ tư vấn chi tiết về quy trình điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn đã lập có sai sót, bao gồm cả các trường hợp lập một hóa đơn điều chỉnh/thay thế cho nhiều hóa đơn, yêu cầu văn bản thỏa thuận với người mua (doanh nghiệp/tổ chức) và cách ghi nhận giá trị điều chỉnh.
• Phân tích các hành vi vi phạm phổ biến và mức phạt tương ứng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (và các sửa đổi), giúp hộ kinh doanh nhận diện và tránh các rủi ro pháp lý, giảm thiểu tối đa các khoản phạt không đáng có.

Trên đây là một số thông tin liên quan đến Quy định mới về hóa đơn đối với hộ kinh doanh, nếu bạn còn thắc mắc cần Luật sư tư vấn về thuế, vui lòng liên hệ Hotline 0386579303 để được hỗ trợ tư vấn nhanh chóng và chính xác nhất.